增值税习题

销项：1、计税价问题：所谓计税价就是以此为计算征税的价格，其中，增值税、消费税通常是以不含税价格为计税依据，而营业税是以含税价格作为计税依据。 所以出厂计税价2500元，销售1000台的销项为：2500*1000*17%=425000
2、捐赠给老年福利院10台，视同销售：2500*10*17%=4250
3、以旧换新方式销售100台，以旧换新的要按销售价记增值税2500*100*17%=42500
进项：1、取得增值税发票注明增值税额340000元，进项税就是340000
2、未取得增值税发票注明含税价117000元，因为未取得增值税发票不能作进项。
应纳增值税额=销项-进项

（2500*1110）*0.17-340000=131750

答案绝对正确 我前几天刚刚帮人家做过
题目是来自上岗证考试

[2500*（1000+100+10）]*0.17-340000=131750

我来说下简单的分析
第一，计税价是不含增值税的。
第二，赠送视同销售，价格可按当月的市场价。
第三，以旧换新方式销售的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得抵减旧货物的收购价格。
第四，未取得增值税专用发票的，不得抵减进项税。

以旧换新方式销售的，以销售价计税，旧冰箱的收购价计入原材料

解：
1、销项税额=2500*(1000+10+100)*17%=471750 （元）

2、进项税额=340000（元）

3、应纳增值税额=471750 -340000=131750（元）

答：该企业当期应纳增值税额是131750元

2.
某大型仓储超市（增值税一般纳税人），2003年7月发生如下业务：
（1）
购进家电一批，取得的增值税专用发票上注明价款200万元，税款34万元，支付运输单位的运输费用7万元。
（2）
当月购进10台空调用于职工宿舍，取得的增值税专用发票上注明的价款20
000
元，税款3
400元，款项已付清，空调已安装完毕投入使用。
（3）向某粮食加工企业购进面粉3
000袋，大米4
000袋，货款已全部支付，并取得增值税专用发票，货款(不含税)为48万元。
（4）采取以旧换新方式销售洗衣机200台，旧洗衣机收购价200元／台，新洗衣机出售实际收款1
800元／台。
（5）销售冰箱50台，每台不含税售价3
500元，并实行“买一赠一”，赠送的小家电价值为100元／件（不含税）。
（6）购进10台收款机以提高工作效率，取得的增值税专用发票上注明价款80
000元，税款13
600元。另支付运费1
000元，取得合法的货运发票。
（7）受托代销一批服装，双方约定每套售价400元(不含税)，另按10％提取手续费。在销售中超市将价格自行提高到每套450元(不含税)，当月售出100套，仍与委托方按每套400元结算，并已取得委托方开具的增值税专用发票。
（8）分期收款方式批发文体用品一批，合同约定总销售额(不含税)为40万元，分四个月平均收取。当月收到销售额（不含税）为10万元。
（9）当月购进的面粉因管理不善毁损了2万元。【要求】根据上述资料，计算该超市当月应纳的增值税额。
本月销项税额的计算
（4）以旧换新方式销售：应按新货物的同期销售价格，不得扣减旧货物的收购价格。
所以，洗衣机的销项税额应该是：（1800+200）x
200
x
17%=68000(元)
（5）买一赠一所赠送的小家电应视同销售，所以，该笔业务的销项税额应该是：
（3500+100）x
50
x
17%=30600（元）
（7）销售代销货物应视同销售，应按实际销售额计税，所以，该业务的销项税为：
450
x
100
x
17%
=7650(元)
（8）增值税法上MS无明确规定分期收款方式的销项税额何时计算，但是按所得税的收入确认时间，应该是合同约定的购买人应付款的日期，所以，该笔业务的销项税额为：
100000
x
17%=17000
(元)
∴本月的销项税额=68000+30600+7650+17000=123250（元）
本月进项税额的计算
（1）购进家电，税款340000元，运费70000
x
7%=4700元（必须是套印全国统一发票监制章的货票）
（2）10台空调用于职工宿舍不可抵扣
（3）面粉大米的进项税额
480000
x
13%=62400
（销售粮食实行13%的低税率）
（6）收款机是固定资产，不得从销项税额中抵扣
（7）委托方开出增值税专用发票，可抵扣的进项税额：
400
x
100
x
17%
=6800(元)
（9）购进货物发生非正常损失不可抵扣，应该从（3）中抵减进项税额：20000
x
13%=2600(元)
∴本月的进项税额=4700+（62400-2600）+6800=71300(元)
∴本月应纳增值税额=123250-71300=51950（元）