小规模纳税人开出的普通增值税发票怎么做分录

一、小规模纳税人开出发票时，具体账务处理如下：

借：银行存款（或应收账款）

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税

二、业务需结转成本的，分录如下：

借：主营业务成本

贷：库存商品

小规模纳税人应当按照不含税销售额和规定的增值税征收率计算交纳增值税，小规模纳税人不进行进项税额的抵扣，在销售货物或提供应税劳务时，只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票。

扩展资料：

注意事项：

小规模：增值税征收率为3%。而且销货方只能开具增值税普通发票，采取全额征收的方式，每月销售额低于3万、季度销售额低于9万免征增值税，对方不能抵扣。小规模纳税人不能抵扣进项，只能用来成本冲减所得税应纳税额。

一般纳税人：增值税基本税率为17%，实行差额征税，销项-进项就是征税金额。销货方可开具增值税专用发票也可以开具普通发票。销货方开具的增值税专员公发票，对方可在180天内认证抵扣。另外增值税一般纳税人还有13%、11%、6%、5%等税率。

参考资料来源：百度百科-小规模纳税人

参考资料来源：百度百科-会计分录

参考资料来源：百度百科-增值税发票

小规模纳税人开出发票时

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税

业务需结转成本

借：主营业务成本

贷：库存商品

扩展资料：

企业日后重新购回该项商品时，按照专用发票上注明的商品价款，借记“物资采购”、“库存商品”等科目，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目，按实际支付或应支付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目；

同时，将与该购回商品有关的“待转库存商品差价”科目的余额冲减或增加购回商品的成本，借记或贷记“待转库存商品差价”科目，贷记或借记“物资采购”、“库存商品”等科目。

参考资料来源：百度百科-主营业务成本

小规模纳税人开出的增值税普票，分录为：
（假设某小规模纳税人开出含税价为103元的增值税普票）

借：现金 103

贷：主营业务收入 100
贷：应交税费——应交增值税 3

小规模纳税人开出的普通发 票，可能只有一个总金额，需要进行价款与税额相分离后，再作账务处理：
借：银行存款 （或应收账款）
贷：主营业务收入 [发票总金额÷（1+征收率）]
应交税费—应交增值税 [发票总金额÷（1+征收率）]×征收率
修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》第十一条　小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：
　　应纳税额=销售额×征收率