以现金清偿债务的，债权人应当将重组债权的账面余额与收到的现金之间的差额，计入当期损益（营业外支出）。债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，冲减后尚有余额的，计入营业外支出（债务重组损失）；冲减后减值准备仍有余额的，应予转回并抵减当期资产减值损失。最后一句话可以这样理解：甲公司营收乙公司货款600万元，经过磋商，双方同意按500万元结清这笔货款，甲公司已经为该笔应收账款计提了120万元的坏账准备，则甲公司的会计分录：借：应收账款---债务重组 500
坏账准备 100
贷： 应收账款 600
借：坏账准备 20
贷：资产减值损失 20
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