注会税法中分期付款的计税额

按合同约定的每期的收款计算增值税和消费税，资源税，营业税。也就是40万。

一，资源税和增值税的分期收款的处理  按分期收到货款计算增值税和消费税

.    纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款   日期的当天。

【典型例题7-6】

某煤矿主要从事煤炭开采、原煤加工、洗煤生产业务，在开采煤炭过程中，伴采天然气，2011年11、12月发生下列业务：(原煤资源税税额3元/吨，天然气资源税税率为5%，煤炭综合回收率为40%)

1.11月份发生下列业务：

(1)采用分期收款方式销售自行开采的原煤1200吨，不含税销售额660000元，合同规定，货款分两个月支付，本月支付60%，其余货款于12月15日前支付。由于购货方资金紧张，11月支付货款200000元。

『答案解析』采用分期收款方式销售原煤，根据税法规定，纳税人采用分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。

应纳资源税=1200×60%×3=2160(元)

应纳增值税=660000×60%×17%=67320(元)

二，消费税的计税依据和增值税的计税依据相同。所以一样

三，1、一次性收取收入分期提供劳务发票如何开具？营业税如何缴纳？ 

可以按合同约定的分期收款日期（开票日期）确认收入，并计算缴纳营业税。

四，营业税，所得税，土地增值税

应该是按照40万，合同约定收款日期及其金额来计算流转税，资源税可以直接根据30万计算。

采用分期付款销售的，以合同约定的金额确认收入。计算增值税、消费税、营业税、资源税以及所得税。

如果首期付款不足，后续付款是支付了违约金、罚息等惩罚性收入，在收到惩罚性收入时，确认当月收入。。

1月付了30万。
2月付了50万+3万利息。

1月确认40万销售额。
2月确认40+3万销售额。