关于专项应付款的核算

根据企业会计制度的规定：

1、企业应于实际收到专项拨款时，借记“银行存款”科目，贷记“专项应付款”科目；

2、拨款项目完成后，形成各项资产的部分，应按实际成本，借记“固定资产”等科目，贷记有关科目；同时，借记“专项应付款”科目，贷记“资本公积——拨款转入”科目；未形成资产需核销的部分，报经批准后，借记“专项应付款”科目，贷记有关科目；拨款项目完成后，如有拨款结余需上交的，借记“专项应付款”科目，贷记“银行存款”科目。 3、会计分录如下： 借：银行存款 300000 贷：专项应付款 300000 借：专项应付款 300000 贷：固定资产--试验用汽车150000 贷：固定资产--试验用设备100000 贷：专项应付款 50000 4、固定资产折旧的计算方法如下： 月折旧率=月折旧额/（原值-净残值）
月折旧额=（原值-累计折旧-净残值）/（使用年限-已计提月份） 借：管理费用
贷：累计折旧

专项应付款:是长期负债项目的一种，用以核算有关部门拨给企业的专项拨款及小型租赁企业的承租收入。一般设置"专项应付款"这一基本账户，下辖"专项拨款"和"承租收入"两个明细账户。
一、专项拨款的账务处理
1、专项拨款的含义
专项拨款是指企业主管部门或者有关方面拨给企业用于完成专项任务的拨款。现阶段主要有工业企业、施工企业的新产品试制费拨款、中间试验费拨款和重要科研补助费的科技三项费用拨款等。
科技三项费用拨款要求企业按拨款项目指定的用途，合理而节约地使用。拨款项目完成后，属于核销的内容，经批准后，直接冲销该项拨款。剩余款项需要上交者，直接交付给拨款部门;否则可转作资本公积增加。科技三项费用拨款，是以负债的名义在"专项应付款"账户之下核算的，但它不同于一般的负债，不必用资产来偿还。
2、专项拨款的核算
1)接受专项拨款的财务处理
借:银行存款
贷:专项应付款--科技三项费用拨款
2)专项拨款核算的账务处理
借:专项应付款--科技三项费用拨款
贷:生产成本--××产品
3)专项拨款结余的账务处理
借:专项应付款--科技三项费用拨款
贷:资本公积
二、应付承租收入的账务处理
1、应付承租收入的含义
企业租赁经营，是指在保证企业所有权不变的前提下，企业的所有者将企业资产整体或划出部分承租给承租者。承租者可以是个人也可以是集体。
一般情况下，年资金额应不低于租赁资产的评估金额与同档次银行贷款利率计算的利息。另外，承租必须进行财产抵押，设置风险抵押保证金。抵押的财产在某些地方(如广东省)规定为租赁资产的30%
2、应付承租收入的账务处理
1)承租方应得收入的账务处理
借:利润分配--分给承租方的利润
贷:专项应付款--应付承租收入
2)发给承租方应得款项得账务处理
借:专项应付款--应付承租收入
贷:银行存款
3)租赁期满后给企业承租收入得账务处理
借:专项应付款--应付承租收入
贷:盈余公积--一般盈余公积

1、借：银行存款300000贷：拨入专款3000002、 借：拨入专款300000贷：固定资产-汽车150000贷：固定资产-设备100000贷：专款支出50000折旧按其预计使用年限，残值率5%，预计清理费计提。固定资产月折旧=[固定资产原值-预计残值（固定资产原值x5%）-预计清理费用]/预计使用年限/12

专项拨款的核算
1）接受专项拨款的财务处理
借：银行存款
贷：专项应付款--科技三项费用拨款
2）专项拨款核算的账务处理
借：专项应付款--科技三项费用拨款
贷：生产成本--××产品
3）专项拨款结余的账务处理
借：专项应付款--科技三项费用拨款
贷：资本公积