汽车修配厂的财务核算流程如下:
1,按照实际发生的业务,遵循相关的会计制度来建帐。注意一定要完善现金日记帐和银行存款日记帐,这两个帐不能错。其他的帐错了还可以重做,日记帐错了重做就困难多了。
2,汽车修配厂的会计,还需要登记总账,现金银行帐,材料帐,往来账,费用帐,税金帐。
至于其他的,无非就是固定资产帐,实收资本等权益帐了。
会计科目:你可以买一套小企业会计科目章,这些一级科目都是国家规定的企业必须执行。
二级三级科目,你们汽车修配厂可以自己设置。
3,在成本核算时,应分清材料费和人工费。
修车用材料在“原材料”核算没错,但修车用工具应在“低值易耗品”账户核算,修车用大型设备在“固定资产”核算)。
领用时计入“生产成本——x单号——直接材料”。
修理工人工资计入“生产成本——x单号——直接人工”,工业企业设“生产成本——基本生产成本”和“生产成本——辅助生产成本”。
完工后,应该直接由“生产成本”结转入“主营业务成本”。
与工业企业不同的,就是修理修配企业没有“库存商品”账户。
最后,交到客户手中的是销售价,据此计算“主营业务收入”。
4,汽车修配厂所需要缴纳的税费:
从事汽车维修可销售汽车零配件取得的收入,按规定应缴纳增值税,发票应国税局购领开具。
你开办的企业如属增值税一般纳税人,适用17%的增值税税率,但取得的购进料件进项可申请抵扣。
如属增值税小规模纳税人,适用3%的增值税征收率。
如果同时还提供洗车服务,就属于服务范畴,可以申请服务发票,缴纳营业税。
如果不能开具服务发票,则只能按照混合销售缴纳增值税。
(1)产费用支审核发各项产费用支应根据家、级主管部门本企业关制度、规定进行严格审核便符合制度规定费用及各种浪费损失等加制止或追究经济责任
(2)确定本计算象本项目设产品本明细账企业产类型同本管理要求同本计算象本项目所同应根据企业产类型特点本管理要求确定本计算象本项目并根据确定本计算象设产品本明细账
(3)进行要素费用配发各项要素费用进行汇总编制各种要素费用配表按其用途配计入关产本明细账能确认某本计算象耗用直接计入费用直接材料、直接工资应直接记入产本--基本产本账户及其关产品本明细账;于能确认某费用则应按其发噗或用途进行归集配别记入制造费用、产战本--辅助产本废品损失等综合费用账户
(4)进行综合费用配记入制造费用、产本--辅助产本废品损失等账户综合费用月终采用定配进行配并记入产本--基本产本及关产品本明细账
(5)进行完工产品本与产品本划通要素费用综合费用配所发各项产费用配所发各项产费用均已归集产本- -基本产本账户及关产品本明细账没产品情况产品本明细账所归集产费用即完工产品总本;产品情况需产品本明细账所归集产费用按定划完工产品月末产品间进行划计算完工产品本月末产品本
(6)计算产品总本单位本品种、批产品本明细账计算完工产品本即产品总本;步则需根据各产步骤本明细账进行顺序逐步结转或平行汇总才能计算产品总本产品总本除产品数量计算产品单位本
工业无外乎都是这些步骤:原材料入库——生产领用原材料+加工商品产生制造费用(工资、福利费、电费、水费、设备维修费、设备计提折旧费、低值易耗品的损耗等)——形成库存商品——结转主营业务成本
(一)生产部门日常费用报销
审核原始凭证完整、合法、金额正确、原始凭证与支出证明单是否一致——→审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠——→审核审批手续是否完备——→审核部门费用支出进度(如超计划额度,可拒绝报销)——→编制记账凭证
借:制造费用——车间部门——相关明细科目
贷:库存现金/银行存款/其他应收款
——→涉及现金的凭证传出纳岗,不涉及现金的凭证传主管岗复核。
注:
(1)非工资性费用支出须取得税务局监制的发票或收据,填写规范,大小写一致,无涂改痕迹,增值税票须严格遵守填写规范。
(2)保证凭证及附件左上角整齐,附件长宽折叠以记账凭证大小为度,不能带有订书钉。
(3)费用审核要点有:计划额度内费用须经部门负责人、分管领导、财务负责人审批;计划外费用须有总经理批示的报告;市内交通费(出租车费)、通讯费须经总经办登记;招聘费用须有人力资源部部长审核;差旅费须附审批后的行程安排表,招待费须附经审批的招待费用明细表。
(4)准确使用明细科目。
(5)支取现金的凭证编制完毕,若遇出纳无现金时,应暂时保存记账凭证,待出纳取回现金时通知领款。
(6)报销人有前期欠款时,报销费用一律先冲抵欠款,由管理费用岗开具还款收据。
(二)其他核算
1、水(电)费
收受出纳岗传来的水(电)费委托收款凭证——→分出非生产用水(电)发票——→将生产用水(电)发票传生产部相关岗位换取增值税票——→编制记账凭证
借:生产成本——辅助生产成本——水/电
应交税费——增值税(进项)
管理费用——水/电
贷:银行存款
——→传主管岗复核
2、审核原辅材料领用
每月1日收受材料审核岗传来的当月原材料领料汇总表、记账凭证——→对照领料单审核材料发出汇总表——→对照汇总表审核记账凭证——→传主管岗
注:材料领用涉及基本生产成本、辅助生产成本、制造费用等,因此只有此凭证编制后才可以结转制造费用、辅助生产。
(三)制造费用及辅助生产归集与分配
1、生产质保费用
结账后第三日查询并打印当月制造费用——生产部(含分管领导)科目时段余额表——→向生产部统计岗取得各车间产量工时——→编制生产费用(含分管领导)、质保部费用(含分管领导)分配表——→编制记账凭证
借:生产成本——基本生产成本——车间生产费用
贷:制造费用——生产部(分管领导)
——→传主管岗复核
2、车间制造费用
车间制造费用由财务系统自动结转,并生成记账凭证
借:生产成本——基本生产——车间制造费用
贷:制造费用——车间-相关明细科目
3、辅助生产成本
结账后第三日查询并打印当月辅助生产成本科目时段余额表——→传辅助生产车间核算员进行辅助生产分配——→根据辅助生产车间核算员编制的辅助生产分配明细表编制记账凭证
借:生产成本——基本生产成本-车间辅助费用
管理费用——辅助费用
贷:生产成本——辅助生产-相关明细科目
——→传主管岗复核
注:
(1)必要时须向各车间提供制造费用明细账相关情况。
(2)审定辅助生产车间统计分摊的工时,确保摊入各车间的费用准确合理。
(3)结账后第三日结转生产、质保费用,结转后不能再有该项费用发生,因此月末须将此项当月费用凭证全部编制完毕。
(四)生产成本核算
1、基本生产成本的归集
检查制造费用、辅助生产成本是否结转完毕——→检查工资分配、原材料领用、产成品发放凭证是否已编制——→结账后第三日打印各车间生产成本汇总表及制造费用汇总表——→传各车间成本核算员
2、产品成本核算
由车间成本核算员根据当月车间生产的产品品种数量、各产品耗用的工时及成本岗提供的生产成本汇总表等,将车间当月生产成本在完工产品、在产品和半成品之间,完工产品、半成品品种之间进行分配,结账后第四日编制产品成本计算表交成本核算岗。
3、产成品入库
(1)审核产成品明细账
定期审核仓库产成品、自制材料账——→核对入库单(第④联)数量与仓库管理员登记的明细账借方数一致——→取下入库单(第④联)——→分车间分品种暂时保存
(2)审核成本计算表
检查车间成本核算员编制的成本表——→核对完工产品、半成品数量和入库单(第④联)数量一致——→根据成本计算表及入库单(第④联)编制记账凭证
借:库存商品——医药库/塑料库/自制材料
贷:生产成本——基本生产-车间-工资福利/材料费用/生产费用/质保费用/辅助费用/制造费用
——→传主管岗复核
(3)编制产成品平均成本表
将每月完工产品成本资料输入《产品平均成本表》,以便动态直观反映各产品成本变动情况。
(4)登记仓库产成品(自制材料)明细账借方金额
根据已审核成本计算表,将入库产成品、自制材料成本金额登记在仓库产成品、自制材料明细账借方。
4、计算加权平均单价
产成品(自制材料)加权平均单价= 本期收货金额+期初结余金额 ,为本期产成品发出单价。
本期收货数量+期初结余数量
5、退货入库
货物退回,根据销售部开具红字销售单,由销售核算岗按中转库上月各品种加权平均单价,及退货数量计算出退货金额,并将品种,数量,单价,金额等资料编表汇总,本岗根据其汇总表,编制记账凭证。
借:库存商品——商品**库
贷:库存商品——中转库
注:实际核算中与正常蓝字销售单一同编制记账凭证。
6、产成品出库
审核仓库产成品明细账登记的发出数量——→抽出产成品发出凭证并编制分类汇总——→计算发出金额(=数量×产成品加权平均单价)——→在仓库明细账中登记发出金额——→凭汇总表编制记账凭证
(1)销售单
借:库存商品——中转库
贷:库存商品—— 商品**库
——→传销售核算岗审核
注:
(1)销售单须按品种分类汇总并制表,随销售单和记账凭证传销售核算岗审核,红字销售单以负数进行核算。
(2)发出库存产品须向销售部索取销售单清单,据此向购货公司开具发票,办理产成品出库手续。
(2)领出返工
借:生产成本——基本生产-车间-材料
贷:库存商品——医药库/塑料库
——→传主管岗复核
注:
(1)摘要栏须注明产品名称及产量。
(2)须将领出返工产品明细提供给车间成本核算员。
(3)部门领用
借:管理费用——研究费
——招待费
制造费用——**
销售费用——**
贷:库存商品——**
——→传主管岗复核
注:领料单内容须填写完整,备注栏须载明用途,且签字手续完备。
7、结仓库产成品明细账
仓库明细账审核登记完毕,结出各产品余额,督促仓库管理员与实物核,并将账本余额分类汇总与财务账核对。
8、盘点
每半年组织对仓库实物盘点一次——→督促仓库管理员编制盘存表——→及时提供盘点结果——→协助仓库管理员报告有关问题事项——→根据公司处理决定编制记账凭证
(1)盘盈
借:库存商品——医药库/塑料库
借:管理费用——处理财产损失〈红字〉
(2)盘亏
借:管理费用——处理财产损失
贷:库存商品——医药库/塑料库
(五)管理性工作
1、每月10提供成本分析,动态跟踪产品成本升降情况。
2、组织车间成本核算员进行规范成本核算,保证及时提供准确的原始资料。
3、参与制定成本费用控制办法和完善成本管理制度。
4、深入车间、仓库熟悉公司各产品生产工序、原辅材料耗用等相关知识,有效挖掘成本管理的潜能。
5、每半年组织仓库进行一次盘点。