为什么所得税税率发生变化时,直接计入权益的递延所得税资产负债不用调整啊？

2025-02-25 15:55:15

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回答1：

递延所得税负债是指根据应纳税暂时性差异计算的未来期间应付所得税的金额；
递延所得税负债是由应纳税暂时性差异产生的，对于影响利润的暂时性差异，确认的递延所得税负债应该调整“所得税费用”。例如会计折旧小于税法折旧，导致资产的账面价值大于计税基础，如果产品已经对外销售了，就会影响利润，所以递延所得税负债应该调整当期的所得税费用。
如果暂时性差异不影响利润，而是直接计入所有者权益的，则确认的递延所得税负债应该调整资本公积。例如可供出售金融资产是按照公允价值来计量的，公允价值产升高了，会计上调增了可供出售金融资产的账面价值，并确认的资本公积，因为不影响利润，所以确认的递延所得税负债不能调整所得税费用，而应该调整资本公积。
为什么所得税税率发生变化时，如果不做追溯调整，,直接计入权益的递延所得税资产负债不用调整。因为这是以前形成的。