一般纳税人软件开发企业,可以享受即征即退优惠政策,其会计处理怎么做?

当软件企业取得增值税即征即退税款时，应做如下会计分录：

借：银行存款

贷：营业外收入

为了总括反映和监督企业营业外收入情况，企业应设置“营业外收入”账户。该账户贷方登记企业发生的营业外收入额，借方登记期末转入“本年利润”账户的数额，经结转后该账户期末无余额。

扩展资料：

①企业转让固定资产时，先结转固定资产原值和已提累计折旧额，借记“固定资产清理”、“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目。

收到双方协议价款，借记“银行存款”，贷记“固定资产清理”科目；最后结转清理损益，若转出价款高于固定资产账面净值，借记“固定资产清理”科目，贷记“营业外收入”科目。

②企业处置无形资产时，应按实际收到的金额等，借记“银行存款”等科目，按已计提的累计摊销，借记“累计摊销”科目，按应支付的相关税费及其他费用。

贷记“应交税费”、“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记“无形资产”科目，按其贷方差额，贷记“营业外收入——处置非流动资产利得”科目，已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。

③确认的政府补助利得，借记“银行存款”、“递延收益”等科目，贷记本科目。

(1)与资产相关的政府补助：

收到与资产相关的政府补助时：

借：银行存款

贷：递延收益

分配递延收益时：

借：递延收益

贷：营业外收入

(2)与收益相关的政府补助

收到与收益相关的政府补助时：

借：银行存款

贷：营业外收入

参考资料来源：百度百科-营业外收入

增值税即征即退 1、按100%比例退税

（7）2010年底以前，对增值税一般纳税人销售其自行开发生产或将进口的软件进行转换等本地化改造的软件产品，按17％的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3％的部分实行即征即退政策。

根据财政部《关于减免和返还流转税的会计处理规定的通知》（财会字[1995]006号）规定：企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税，借记“银行存款”科目，贷记“补贴收入”科目。对于直接减免的增值税，借记“应交税金——应交增值税”科目，贷记“补贴收入”科目。

因此，当软件企业取得增值税即征即退税款时，应做如下会计分录：
借：银行存款
贷：营业外收入

而税收上，这是一项不征税收入，应从当年收入总额中扣除。根据《国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知》（国税函[2010]148号）规定，企业取得的不征税收入，填报企业所得税年度纳税申报表附表三“纳税调整明细表”“一、收入类调整项目”第14行“13、不征税收入”对应列次。上述不征税收入用于支出形成的费用和资产，不得税前扣除或折旧、摊销，作相应纳税调整。其中，用于支出形成的费用，填报该表第38行“不征税收入用于所支出形成的费用；其用于支出形成的资产，填报该表第41行项目下对应行次。

不可以抵扣所有进项税额，只能抵扣软件进项税额，所以进项税额要分开核算。
即征即退部分＝应纳税额－软件收入*3％