非公益性捐赠和税收滞纳金罚款，均不能税前列支，应调增应纳税所得额，可抵扣暂时性差异本期不能税前列支，以后年度可以转回，本年要调增应纳税所得额，确认递延所得税资产，但不影响当期的所得税费用。所以本年应交的所得税25万，所得税费用24万，递延所得税资产1万。
应纳税所得额=90+4+2+4=100
应交所得税额=100*25%=25
所得税费用=应应所得税-递延所得税资产=25-4*25%=24
分录
借：递延所得税资产 1
所得税费用 24
贷：应交所得税 25
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