增值税是价外税，由购买方支付此笔经济业务的会计分录为：借 原材料 20 000 应交税费-应交增值税（进项税额） 3 400 贷 银行存款 23 400 支付的银行存款是包括了增值税的
增值税的纳税人实质是买方。就是买方将购货所应缴纳的增值税交给卖方，然后由卖方交纳增值税给税局。
增值税是实行的“价外税”，也就是价外征税，就是由消费者负担的。
