某卷烟厂为增值税一般纳税人,主要生产A 和B两种卷烟(A 、B两种卷烟均为甲类卷烟,税率为45%），2008年10月

　　1)借：原材料 125 808
　　应交税费-增值税（进项）20 592
　　贷：银行存款 120 000
　　应交税费-应交烟叶税 26400
　　2）借：委托加工物资 125 808
　　贷：原材料 125 808
　　3）代收代缴消费税=（125808+40000）/（1-30%）*30%=71061
　　支付加工费及消费税，借：委托加工物资 111061
　　应交税费-增值税（进项）6 800
　　贷：银行存款 117861
　　收到已加工烟丝，借：原材料 236 869
　　贷：委托加工物资 236 869
　　4）出售烟丝，借：银行存款 52 650
　　贷：其他业务收入 45 000
　　应交税费-增值税（销项）7 650
　　5）借：原材料 280 000
　　应交税费-增值税（进项）47 600
　　贷：银行存款 327 600
　　7）出售A类卷烟，应交消费税=700*56%+100*15000*56%+100*250*200*0.003=855 392（其他杂费700属于价外费用需按规定缴纳增值税及消费税）
　　借：应收账款 1 756 293.71
　　贷：银行存款 800
　　主营业务收入 645 000
　　应交税费-消费税 855 392
　　应交税费-增值税（销项）255 000+700/1.17*.17=255 101.71
　　出售B类卷烟，应交消费税=50*10000*36%+50*250*200*0.003=187500
　　借：银行存款 917 500
　　贷：主营业务收入 645 000
　　应交税费-消费税 187 500
　　应交税费-增值税（销项）85 000
　　8）赞助视同销售，应交消费税及增值税，应交消费税=15000*2*56*+2*250*200*0.003=17100
　　借：营业外支出 46 200
　　贷：库存商品 24 000
　　应交税费-消费税 17 100
　　应交税费-增值税 15000*2*17%=5 100
　　9）委托加工烟丝80%用于继续加工可抵扣消费税=71061*80%=56 848.8
　　外购已税烟丝可抵扣消费税=（200000+280000-15000）*30%=139 500
　　应交消费税=855392+187500+17100-139500-56848.8=863643.2
　　10）馈赠视同销售应交消费税及增值税，组成计税价格=【（50+2.5）*10+10*200*0.003】/（1-36%）=829.69
　　应交消费税=829.69*36%+10*200*0.003=304.69
　　增值税销项=829.69*17%=141.05
　　借：营业外支出（销售费用） 945.74
　　贷：库存商品 500
　　应交税费-消费税 304.69
　　应交税费-增值税 141.05