某居民企业2008年度业务如下：企业所得税税率25% （1） 取得产品销售收入5000万，另外取得财政拨款50万

1、企业会计利润：5000+50-2500-1000-480-60+800-200=1610万元
2、纳税调整：
（1）财政拨款5万元为不征收收入，纳税调减5万元；
（2）广告费扣除限额5000*15%=750万元，要纳税调增800-750=50，
业务招待费5000*0.5%=25万元，小于80*60%=48万元，纳税调整80-25=55万元，
财务费用200*10%=20万元，纳税调增30-20=10万元；
（3）税收滞纳金5万 为某校校庆赞助10万不得税前扣除，纳税调增15万元
（4）三项费用税前允许扣除额200*（2%+14%+2.5%）=37万元，纳税调增5+30+10-37=8万元
纳税调增额：-5+50+55+10+15+8=133万元
3、应纳税所得额：1610+133=1743万元
4、应补缴企业所得税额：1743*0.25-300=435.75-300=135.75万元

1销售收入5000万，财政拨款不用缴纳企业所得税
2销售成本 -2500
3销售费用 -200，-750（广告费按销售收入的15%）
管理费用 -400，-25（小于销售收入的千分之五，发生额的60%）
财务费用 -30，-20（贷款利息支付不能高于同期金融机构利率）
4营业外收入 800
营业外支出 -185
5工资 -200，-4，-28，-5
当年应纳税所得税=1453*0.25=363.25
扣除已经预缴的300万,再补缴63.25万

应纳税所得额：
收入总额(5000＋50＋800)－免征税0－不征税50－扣除额(2500＋1000－50＋480－55＋60－10＋200－15－1－2－5)－准予弥补0＝1698万元
应纳税额＝1698＊25％＝424.5万元