国家税务总局公告2011年第25号中二十三条专项报告指的是什么

根据国家税务总局公告2011年第25号中的二十三条，专项报告指的是纳税人根据税务主管部门安排，针对某些特定情况或实质性事项提交的报告。下面分成几点对专项报告的内容进行详细说明。
首先，专项报告可以包括纳税人的相关活动、资料和交易等方面的信息。这些信息通常与纳税人的税收义务、资产负债状况、资金流动、相关交易等有关，涉及税务主管部门需要了解的重要情况。
其次，专项报告可能涉及到纳税人的关联交易信息。关联交易指的是与纳税人有直接或间接关系的其他企业或个人之间的经济交易。税务主管部门对关联交易的监管较为严格，因为关联交易可能存在操纵利润、躲避税收等不当行为。因此，专项报告可能要求纳税人披露与关联交易相关的信息。
此外，专项报告还可能包括纳税人的资产或收入转移定价的信息。资产或收入转移定价是指跨国企业在多个税务管辖区之间进行资金、资产或收入转移，并根据特定定价方法确定转移价格。税务主管部门关注资产或收入转移定价是否符合公平原则，以避免跨国企业通过转移定价来避税。
综上所述，国家税务总局公告2011年第25号中的二十三条规定了专项报告的内容。它涉及了纳税人相关活动、资料和交易的信息披露，特别是关联交易和资产或收入转移定价方面的披露。通过专项报告，税务主管部门可以更好地了解纳税人的情况，确保税收制度的公平和准确性。
扩展资料：
国家税务总局公告是中国税务部门发布的具有法律效力的规章和通知，以指导纳税人遵守税法规定，履行税收义务。根据税收实务的需要，税务总局会发布一系列公告，包括关于纳税申报、税收政策、征收管理等方面的规定，以保障税收的公平和透明。
总之，国家税务总局公告2011年第25号中的二十三条规定了专项报告的内容，该报告通常包括纳税人相关活动、资料和交易的信息披露，重点关注关联交易和资产或收入转移定价等方面。通过专项报告，税务主管部门可以对纳税人的情况进行监管和审查，确保纳税人遵守税法规定，并维护税收制度的公平性和准确性。

第二十三条　企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。

专项报告就是指由企业写的详细说明应收款项的发生时间、事由、过程、清收以及公司内部处理意见的情况说明。而且要注明企业会计已经列为财产损失的时间，凭证字号。通过这个报告可以看出，即使会计已经作损失，在税局未批准之前是不能税前扣除的。

进一步做好企业资产损失所得税税前扣除管理工作，国家税务总局近日下发《关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》（国家税务总局公告2011年第25号，以下简称25号文）。25号文共分八章五十二条，分别对申报管理、资产损失确认证据、货币资产损失的确认、非货币资产损失的确认、投资损失的确认和其他资产损失的确认等问题做出具体规定。相比旧办法最突出的变化就是将企业资产损失分为实际资产损失和法定资产损失，以及两种申报税前扣除形式作出不同的规定。

一、两类资产损失新概念及税务处理

（一）两类资产损失的划分概念

25号文第三条规定，准予在企业所得税税前扣除的资产损失，是指企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失（以下简称实际资产损失），以及企业虽未实际处置、转让上述资产，但符合《通知》和本办法规定条件计算确认的损失（以下简称法定资产损失）。

也就是说25号文根据企业是否处置或转让资产为标准，将资产损失分为实际资产损失和法定资产损失两类。此前在实务中，企业发生未处置或转让的资产损失，是否可以在税前扣除存在不少争论。25号文得到了明确，未实际处理或转让的资产，只要符合规定的条件计算确认的损失，可以作为资产损失税前扣除。

（二）两类资产损失的扣除时间

25号文第四条规定，企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除；法定资产损失，应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。

上述规定，明确两类资产损失的申报扣除时间：实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除；法定资产损失，应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。

可见两类资产损失的申报扣除时间，均要求会计上已作损失处理年度申报扣除。提醒纳税人实际发生损失，或已符合法定资产损失确认条件时，要及时作会计处理。

二、自行申报扣除及审批制改为清单申报和专项申报

（一）资产损失申报新规定

旧办法规定，企业实际发生的资产损失按税务管理方式可分为自行计算扣除的资产损失和须经税务机关审批后才能扣除的资产损失。

而25号文第五条规定，企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。

25号文第八条又规定，企业资产损失按其申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种申报形式。

（二）两类申报的具体范围

25号文将原自行计算扣除的五类资产损失，改为以清单申报的方式向税务机关申报扣除。具体包括：企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；企业各项存货发生的正常损耗；企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。

其他资产损失均要求以专项申报的方式向税务机关申报扣除。此外，企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。

（三）申报资料

25号文规定，属于清单申报的资产损失，企业可按会计核算科目进行归类、汇总，然后再将汇总清单报送税务机关，有关会计核算资料和纳税资料留存备查；属于专项申报的资产损失，企业应逐项（或逐笔）报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。上述变化从某种程度上增加了纳税人资产损失税前扣除的准备资料的工作量。但有利于纳税人对自身发生资产损失的控制。

25号文有关企业资产损失新办法，是建立在两类资产损失的分类以及两种申报形式基础上的，笔者认为企业分清上述新概念有利纳税人更好对企业资产损失作出正确的税务处理。