现金流量表的编制分为直接法和间接法:
直接法是指:以销售(营业)收入的收现数为起算点,然后将其他收入与费用项目的收现数、付现数分别列出,以直接反映最终的现金净流量。
间接法是指:以本年净利润为起算点,调整不涉及现金收付的各种会计事项,最后也得出现金净流量。
两种方法的比较:
采用直接法或间接法编制的经营活动净现金流量,尽管最终计算结果一致,但报表上反映出的信息有所不同,当然作用也有所区别。
采用间接法编制的现金流量表,由于以净利润为起点,调整非现金业务收入和支出,以及过去或未来的营业性现金收支的应计额,编制时只找调整数,因此工作量小。整个编制过程揭示了现金流量表与资产负债表之间的内在联系,很好地反映了获利能力和偿债能力的差异。但间接法不易理解。
直接法编制的现金流量表,由于它的编制原理简单明了,即从现金收入中扣除现金支出得出净现金流量,报表使用者很容易理解。同时,这种方法还揭示了营业产生的现金收支总额,这一信息正是其他报表所提供不了的,确实起到了对资产负债表、损益表的补充作用。但缺点是:若现金流动种类多,收支渠道复杂,编制起来就比较困难,不能揭示现金流量表与损益表之间的关系。
直接法可以这样理解:
发生一笔现金业务,就把它按照种类划分(经营、投资、筹资)并按照直接法的列示方法列出来即可;这种方法非常准确,也非常直观的反应了企业的现金流活动;
间接法是将企业的净利润按照一步一步还原为经营性现金流;因为企业的净利润中很多是不需要付现的成本和收益,比如卖出一笔商品,盈利10元,但货款尚未收回,要在三个月以后才能看到现金流;或者企业计提的折旧、发生的摊销,虽然计入当期成本费用,但却不需要付现。
直接法是从收入开始推算,间接法是从利润开始推算。具体编制方法还要详细的学习教材。
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