主营业务税金及附加的账务处理？

主营业务税金及附加期末结转应该无余额，要全部转入本年利润科目，再转入未分配利润。
如果结转后有余额，说明不正常或者有极特殊情况或者计算错误，会计未作结转等。
计提时：
借：主营业务税金及附加
贷：应交税金-城建税
其他应交款-教育附加
交纳时：
借：应交税金-城建税
其他应交款-教育附加
贷：银行存款（现金）
结转时：
借：本年利润
贷：主营业务税金及附加
借：利润分配
贷：本年利润
这种情况在建筑企业常见，应该转入本年利润，无余额。

主营业务税金及附加的会计处理如下：
借：主营业务税金及附加
贷：应交税费——应交城建税
——应交教育费附加
——应交地方教育费等
如今，已经全面营改增。营改增之前营业税也在主营业务税金及附加中核算，营改增以后增值税是价外税，所以增值税不在主营业务税金及附加中核算了。
主营业务税金及附加帐户属于损益类帐户，用来核算企业日常主要经营活动应负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加及地方教育费附加等。但营改增之后，已经没有营业税了。

多计提了主营业务税金及附加
1.
如果是本年内的，直接冲销，因每月已结转损益，通过“利润分配”科目。
借：主营业务税金及附加（红字）

贷：利润分配-未分配利润 （红字）
2.
如果是以前年度的，需要通过“以前年度损益调整”科目。
借：利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整

哪些税金计入税金及附加科目？

为什么营业税及附加在年末要有不结转的部分？这个问题你要了解清楚，如果确实有正当理由，也可以保留余额，不过正常情况下这个科目是没有余额的，一定要全部转入本年利润。