企业所得税法实施条例第四十三条规定，企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
也就是说，税法采用的是“两头卡”的方式。一方面，企业发生的业务招待费只允许列支60%，是为了区分业务招待费中的商业招待和个人消费，通过设计一个统一的比例，将业务招待费中的个人消费部分去掉。另一方面，最高扣除额限制为当年销售（营业）收入的5‰，这是用来防止有些企业为不调增40%的业务招待费，采用多找餐费发票甚至假发票冲账，造成业务招待费虚高的情况。
主营业务收入50万，业务招待费2.2万，
计算招待费的60%：2.2*60%=1.32
再计算营业收入的0.5%：50*0.5%=0.25
两者选低的那个0.25万，就是准予税前扣除的金额。
首先计算招待费的60%：2.2*60%=1.32
再计算营业收入的0.5%：50*0.5%=0.25
1.32+0.25=1.57万元
即税前准予扣除1.57万元
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