材料成本差异的产生，是由实际价格和计划价格的不一致的差异而产生。入库时差异在贷方，说明原材料的价格高于实际价。库存材料的价格是虚的。在材料出库时，要将出库价格调整为实际价格。原先入库材料的虚价在差异科目的贷方。材料出库以后，库存的材料少了，差异科目的贷方也要相应的减少，所以出库材料的差异在差异科目的借方登记，减少差异科目的余额。
