购入时利息59000计入应收利息,实际支付价款与面值差额确认利息调整为250000,实际利率给了为10%,后续按摊余成本法确认投资收益,同时与票面利息差额冲减利息调整科目。
1、取得持有至到期投资
借:持有至到期投资——面值 1250000
应收利息 59000
贷:持有至到期投资——利息调整 250000
银行存款 1059000
2、2007年12月31日确认利息和投资收益,摊余成本为1000000,票面利息=1250000*4.72%=59000,投资收益=1000000*10%=100000,冲减利息调整金额=100000-59000=41000:
借:应收利息 59000
持有至到期投资——利息调整 41000
贷:投资收益 100000
3、2008年1月1日收到利息
借:银行存款 59000
贷:应收利息 59000
4、2008年12月31日,摊余成本为1000000+41000=1041000,票面利息不变,投资收益为104100,冲减利息调整金额为45100,分录如下:
借:应收利息 59000
持有至到期投资——利息调整 45100
贷:投资收益 104100
以后都是一样的,直到2010年12月31日,债券到期确认应收利息59000,同时本金到期偿还。
2011年1月1日偿还本金和利息
借:银行存款 1309000
贷:应收利息 59000
持有至到期投资——面值 1250000
如满意,请采纳。