合并分录只是在合并工作底稿上做的，并不对个别报表产生任何影响第一年，借：应收账款 贷：资产减值损失做了这笔分录后，第一年的利润减少了第二年，由于合并分录对个别报表没影响，第一年做的合并分录今年还要做借：应收账款 贷方就要变了，因为第一年分录的结果导致的是第一年的年末利润减少，第一年的年末利润就是第二年的年初利润，所以贷方要换成未分配利润——期初，不然合并报表的未分配利润期初数就和上期的期末数不一致了
