为什么预借差旅费借方记其他应收款

预借差旅费属于企业为员工垫付的款项，相当于预付，等收到发票才可入账，故先计入其他应收款。
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预付账款一般核算是要按合同规定预先支付工程款或材料款，或者直接与生产经营相关的购入材料支付的款项，所以记为其它应受款，而其他应收款职工借用的备用金和预借的差旅费属于备用金性质，所以计入其他应收款科目核算。
差旅费是指出差期间因办理公务而产生的交通费、住宿费和公杂费等各项费用。差旅费是行政事业单位和企业的一项重要的经常性支出项目。
差旅费的预借和报销会计分录如下：
预借差旅费实际为员工备用金性质，当预借现金给员工时，分录如下：
借：其他应收款-员工备用金
贷：银行存款/库存现金
当员工提供报销申请和相应费用凭据(比如发票等)，分录如下：
借：管理费用-差旅费
贷：其他应收款
更为严谨的会计处理要求企业在月末需要对备用金进行费用评估，评估哪些账上的备用金有可能已经需要费用化，这个时候虽然还未取得合规的入账凭据，也需要入账：
借：管理费用-差旅费
贷：预提费用
单位工作人员因公出差需借支差旅费时，应首先到财会部门领取并填写借款单，按照借款单所列内容填写完整，然后送所在部门的领导和有关人员审查签字。各单位可以根据需要使用统一的“差旅费借款结算单”，也可以使用普通的借据或者借款凭证。
差旅费报销时处理方法
出差人员回到单位后应及时办理差旅费的报销手续。首先，出差人员到财务部门领取差旅费报销单，如实填写报销单的有关内容，如出差事由，出发到达的时间、地点，乘坐的交通工具的车别、等级、金额等等，并将有关车票、船票、飞机票、住宿发票等有关原始凭证粘贴在报销单的背后，经所在部门和单位有关领导审查签字后，送财务部门，财务部门有关人员应审查单据是否真实、合法，按照本单位差旅费开支管理办法计算应报销的交通费金额、应发给的伙食补助费、住宿费包干结余、不买卧铺补贴等，对差旅费进行结算，编制会计凭证后交出纳员具体办理现金收付。

　　第一，借款是“个人”，这个是需要还的；
　　第二，借款后，需要实报实销，实际报销金额可能低于也可能高于“借款”，所以需要暂记“其他应收款”；
　　报销时，按实际发生记入相应费用科目，同时冲减“其他应收款”

差旅费的实际发生额还不能确定，记“其他应收款”
1.预借差旅费，
借:其他应收款――姓名
贷：银行存款
2.发生差旅费的确定
借：费用――差旅费
银行存款（发生额少于预借额）
贷：其他应收款――姓名
银行存款（发生额高于预借额）