月末应交增值税各明细科目间如何结转？

在当月交纳当月的增值税时（如辅导期一般纳税人第二次购发票预交的增值税），分录为：
借：应交税费一应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
当月末增值税明细账出现贷方余额时，应将转出未交增值税分录为：
借：应交税费一应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费—未交增值税
在下月交纳上月应交未交增值税时，分录为：
借：应交税费—未交增值税
贷：
银行存款
在本月交纳当月的增值税时，分录为：
借：应交税费一应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
如果增值税明细账出现借方余额就是企业的留抵税额。
进项税转出后当月增值税明细账没有余额
，全部转到应交税费—未交增值税科目里了。

核算增值税应该在应交税费科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个二级科目，辅导期一般纳税人还需要设置“待抵扣进项税额”二级科目。
“应交税费-应交增值税”日常记帐涉及到的明细专栏为：进项税额、已交税金、销项税额、进项税额转出；月末结帐使用专栏：转出未交增值税和转出多交增值税。
一、当月末贷方余额为当月应该缴纳的增值税，月末结帐时：
借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费-未交增值税
次月15日内申报缴纳增值税
借：应交税费-未交增值税
贷：银行存款
二、当月末借方余额分以下几种情况：
1、本月没有预交增值税，也就是进项大于销项，这是借方余额为留抵税金，这样的情况不需要进行帐务处理，借方余额留待下月继续抵扣；
2、本月发生预交增值税，本月预交的增值税大于本月实现的增值税（本月预交的增值税小于本月实现的增值税属于贷方余额，按照贷方余额处理），借方余额部分为多交的增值税，月末结帐时：
借：应交税费-未交增值税
贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）
“应交税费-未交增值税”借方余额用以后月份实现的增值税去抵减；
3、本月发生预交增值税，同时本月进项大于销项，没有实现增值税，月末结帐时，将预交的增值税转入“应交税费-未交增值税”：
借：应交税费-未交增值税
贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）
“应交税费-未交增值税”借方余额用以后月份实现的增值税去抵减，同样，进项大于销项的部分不需要处理，留待下月继续抵扣。