生产型企业库存产品报废的处理

一、存货报废进项税不需要转出。

《增值税暂行条例》第十条第（三）款明确，非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。

《增值税暂行条例实施细则》第二十四条明确，条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。公司存货报废损失不属于增值税的“非正常损失”的范围，所对应购进材料的进项税额无需转出。

二、按赠送的方式销售给客户，不能更好的避税。

1、作为赠品，实行买一赠一（或类似活动）的，需要交纳销项税

2、与销售不挂钩，属于回馈老客户的，除了缴纳增值税的销项税以外，还需要代扣个人所得税

三、如果赠送可以扩大销售，拓宽市场，虽不能省税，但可以为企业带来促销或广告效益，也是不错的。

不可以抵扣进项的情形下才需要做进项转出，财税【2016】36号文件第二十七条规定的不能抵扣进项的情形，是需要做进项转出的。根据描述，贵司的产品报废，不在上述第二十七条规定的不能抵扣进项的情形之内，因为我们认为，不需要做进项转出。而贵司以赠送方式销售给客户，需要视同销售缴纳增值税。————相关规定：《营业税改征增值税试点实施办法》（财税【2016】36号）一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。　　纳税人的交际应酬消费属于个人消费。　　（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。　　（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。　　（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。　　（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。　　纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。　　（六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。　　（七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。　　本条第（四）项、第（五）项所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。　　第二十八条 不动产、无形资产的具体范围，按照本办法所附的《销售服务、无形资产或者不动产注释》执行。　　固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等有形动产。　　非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。