举个简单的例子，解释一下为什么出现账面价值和计税基础不同的原因：
甲、乙公司2013年的利润都是1000万，甲公司在支出中有一笔200万的罚款，而乙公司没有，那如果计算所得税时，如果账面价值和计税基础没有区别，每人都要交250万的所得税吧，这明显有失公允，罚款了，还少交了所得税，那所有的公司都不能再合法经营了，所以税务机关要求，甲公司这笔罚款不得税前扣除，甲公司的计税基础就是1200万，要交300万的税。还要注意，罚款产生的差异是永久性差异，将来也不得转回的。
再举个例子，解释一下暂时性差异：
递延所得税资产和递延所得税负债属于暂时性差异。
丙公司100万购入一个固定资产，会计上认定折旧年限是20年，税法上则认定为10年，对于该固定资产，会计做账，每年折旧5万，税法则要求每年折旧10万，假如丙公司2013年取得利润1000万，税法上认为你丙公司少折旧5万，2013年你要按995来交所得税，形成递延所得税负债，再以后年度会转回来的。
会计上认定折旧年限是10年，税法上则认定为20年，就是递延所得税资产了。
学中级会计实务的时候，专门有一章所得税，讲解递延所得税，我只能讲到这种程度了。
不了解 啊
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