全年一次性奖金个人所得税怎么计算

根据《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）的规定：居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。
计算公式为： 应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数 居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。
自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

　　纳税人取得全年一次性奖金，应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，但不少财务人员并不能对年终奖进行正确计算，造成多缴或者少缴税款，给企业带来税务风险。企业财务人员在计算员工全年一次性奖金的个税时，应区别以下几种情况：

　　　当月工资薪金高于税法规定的费用扣除数
　　如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的，当月取得的全年一次性奖金的个税适用公式为：
　　应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数，其中，税率按全年一次性奖金除以12个月所对应的应纳税所得额所适用的税率来确定。
　　【案例1】张华在振邦公司取得全年一次性奖金为24
000元，当月工资薪金收入为3 600元。全年一次性奖金除以12个月后的商数为2 000元(24
000÷12)，适用税率为10%，速算扣除数为105元，应纳税额=24 000×10%-105=2 295(元)。

　　当月工资低于税法规定的费用扣除额
　　如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：
　　应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数
　　【案例2】
张华在振邦公司取得全年一次性奖金为24 000元，当月工资薪金收入为3 100元，费用扣除额为3
500元。
　　第一，在确定应纳税所得额后，确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。12个月平均应纳税所得额为：[24 000-(3 500-3
100)]÷12=1 967元。适用税率为10%，速算扣除数为105元。
　　第二，计算应纳税额，应纳税额=[24 000-(3 500-3
100)]×10%-105=2
255(元)
　　需要注意的是，采用上述计税办法，在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税，即维持现有的征税办法。

　　一次性奖金不包含个税的净额
　　如果涉及一次性奖金为不包含个人所得税的净额时，必须按如下方法处理：
　　(1)当个人当月工资薪金所得高于(或等于)规定费用扣除额时，个人所得税的计算如下：
　　第一步：找出适用的税率与速算扣除数。
　　按照不含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，查找相应适用税率和速算扣除数A。
　　第二步：将不含税所得换算为含税所得。
　　含税的全年一次性奖金收入=(不含税的全年一次性奖金收入-速算扣除数A)÷(1-适用税率)
　　第三步：计算应缴个人所得税税款。
　　按含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，重新查找适用税率和速算扣除数B。
　　应纳税额=含税的全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数B。
　　【案例3】
小刘在振华公司取得不含税全年一次性奖金为24 000元，小刘当月工资薪金收入为3 600元。
　　第一，将不含税全年一次性奖金换算成含税奖金，即以24
000元除以12个月后的2 000元为商数，不含税所得的税率10%，速算扣除数105，换算成含税的全年一次性奖金为[(24
000-105)÷(1-10%)]=26 550元。
　　第二，确定含税全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数，即将含税的全年一次性奖金除以12个月后的2
212.5元(26 550÷12)为商数，确定适用税率为10%，速算扣除数为105元。
　　第三，计算应纳税额，应纳税额=26 550×10%-105=2
550(元)
　　(2)当个人取得不含税全年一次性奖金收入的当月工资薪金所得低于规定费用扣除额时，应先将不含税全年一次性奖金减去当月工资薪金所得低于税法规定费用扣除额的差额部分后，再按照上述办法处理。
　　【案例4】
小刘在振华公司取得不含税全年一次性奖金为24 000元，当月工资薪金收入3 100元，税法规定的费用扣除额为3
500元。
　　第一，将不含税全年一次性奖金换算成含税奖金，即以24
000元减去当月工资薪金所得与费用扣除额的差额400元，不含税所得的税率10%，速算扣除数105，换算成含税的全年一次性奖金为：[(24
000-400)-105]÷(1-10%)=26
106(元)。
　　第二，确定含税全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数，即将含税的全年一次性奖金除以12个月后的2 175.5元(26
106÷12)为商数，确定适用税率为10%，速算扣除数为105元。
　　第三，计算应纳税额，应纳税额=26 106×10%-105=2
505.6(元)。

以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数。

一、代扣代缴个人所得税计算。
代扣代缴是指按照税法规定负有扣缴税款义务的单位或者个人，在向个人支付应纳税所得时，应汁算应纳税额，从其所得中扣出并缴入国库，同时向税务机关报送扣缴个人所得税报告表。凡支付个人应纳税所得的企业、事业单位、机关、社会团体、驻华机构、个体工商业户等单位或者个人，为个人所得税的扣缴义务人。个人所得税证税项目除个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得外，其余项目均应代扣代缴个人所得税。

二、住房补贴需要交个人所得税吗
住房补贴要缴纳个人所得税。企业和个人按照国家或地方政府规定的比例提取并向指定金融机构实际缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，不计入个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税。超过国家或地方政府规定的比例缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，应将其超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。2、个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金时，免予征收个人所得税。3、企业以现金形式发给个人的住房补贴、医疗补助费，应全额计入领取人的当期工资、薪金收入计征个人所得税。但对外籍个人以实报实销形式取得的住房补贴，仍按照《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字［1994］020号）的规定，暂免征收个人所得税。

如果五险一金没有缴纳的话，需要缴税42块钱税钱。

如果把资金都算做工资，只需 纳税12块，可省30块钱呢。

我得了一笔奖金，要交税吗？如果要的话，这笔奖金的个人所得税该怎么计算？有没有合理节税的办法？