一个良好的货币资金内部控制主要包括哪些内容

一个良好的货币资金内部控制主要包括：
1.内部控制部分
2.治理结构
3.机构设置及权责分配
4.风险评估部分，包含: 风险识别、分析和应对。
5.控制活动部分，具体如下
货币资金的内部控制活动说起内部控制，可能很多人会感觉有点烦。因为内部控制涉及到很多流程、框架的东西，同时由于是公司内部制度，一般以书面规范的语言描述出来，让不经常接触的人，了解起来有一定难度。但其实说白了，内部控制活动可以理解为我们如何去规范企业业务流程的一系列管理措施。在货币资金内部控制活动中，围绕的中心是资金的收、付和保管。不同企业的货币资金内部控制活动有所不同，但基本都符合下述几个原则：岗位分工和授权批准现金和银行存款的管理票据的管理监督和检查岗位分工理解起来比较容易，中心思想是：一项业务需由两个或两个以上的人经手。假设我们费用报销，只需要提交报销单据，就能直接打款，这项业务就存在漏洞：比如没有审批过的费用也或不符实际的单据对应费用也能报销。
国企在选择供应商时，一般采用招投标形式。但采购回扣之类的事项仍经常发生。企业可以采用多人经手来降低此类风险，比如由A选择合格供应商，由B洽谈合适的价格，由C来审批此项采购，由D来检查此项采购中的重要单据和沟通事项。ABCD形成一个采购项目组，这样就形成多人的相互监督和制约。
内部控制，那在实务中，一般有哪些常见的货币资金内控缺陷？一、不相容岗位职责不分离这点在前面也反复提到了。比如出纳不能兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务项目的登记工作。此处就不再多说了。二、授权审批制度形同虚设货币资金的授权审批制度必须严格执行。由于操作人一般是出纳，很多小企业，出纳都是老板娘，或者老板的亲戚，再退一步，至少是老板非常信任的人。因为一般小企业，内控没有那么规范，出纳做手脚的机会很多。如果是一个动了歪心思的出纳，那对企业和老板来说，是最直接的损失了。三、现金结算比例太高银行转账都有记录，网银操作也方便、安全。但大额现金发现舞弊的风险就高很多。企业应该要规定允许现金结算的业务范围，对不允许现金结算的情况，要严格执行。四、印章管理不规范财务专用章应由专人保管。用章需要提交审批，审批通过才能用印。不同印章应由不同的人保管。五、相关原始单据使用不规范原始单据需要连续编号，如果作废需要记录原因。各项原始单据使用时，要符合业务规范。很多企业的原始单据模板不统一，编号不连续，有可能会造成丢失的编号被挪作不当之途。六、管理层凌驾于内部控制之上很多小企业，老板和公司的资金经常混在一起，老板将公司的资金当做自有资金的情况比较多。但大企业不允许此类情况的发生，尤其是上市公司，大股东个人资产需要和公司资产完全独立。很多上市公司舞弊案例，都是大股东凌驾于内部控制之上，占用公司的货币资金。这点不是内控本身的缺陷，而是内控形同虚设了。

完善的内部控制框架体系应该包括五部分: 一、内部控制部分，包含： (一) 治理结构 (二) 机构设置及权责分配 (三) 内部审计 (四) 人力资源政策 (五) 企业文化 二、风险评估部分，包含： 风险识别、分析和应对。 三、控制活动部分，包含： （一) 人员 1. 职务分离控制 2. 授权审批控制 3. 人力资源控制 (二) 专项 1. 财产保护控制 2. 会计系统控制 3. 信息技术控制 (三) 运营 1. 流程控制 2. 预算控制 3. 运营分析控制 (四) 应急 应急处理机制 四、信息与沟通部分，包括： (一) 信息采集与传递路径 (二) 信息载体控制 (三) 信息审核、反馈与处理 五、内部监督部分，包括： (一) 对内部控制建立与实施监督检查 (二) 评价内部控制是否健全、合理、有效 (三) 报告缺陷、采取处理措施、责任追究