税务计算题

（1）卷烟厂委托加工业务消费税的处理：
委托加工的烟丝受托方未代收代缴消费税，委托方收回后应补缴消费税，业务（9）中提到收回后直接销售，因此应按售价计算消费税。委托方应纳消费税=18×30%=5.4（万元）
（2）卷烟厂本月应缴纳消费税：
①销售乙种卷烟应纳消费税
＝3600×45%＋1800×0.015＝1647（万元）
②销售甲种卷烟应纳消费税
＝600×30%＋600×0.015＝189（万元）
③赠送丙种卷烟应纳消费税＝1.57×30%+2×0.015＝0.5（万元）
【解析】自产丙种卷烟2箱赠送友好单位，按视同销售处理，缴纳消费税和增值税，税务机关核定单条价格=1.57×10000÷2÷250=31.4(元)<50元，适用30%税率。
④生产领用外购已税烟丝应抵扣的消费税＝150×2×30%＝90（万元）
⑤回购卷烟再销售，符合条件不缴消费税。
卷烟厂本月应缴纳消费税＝5.4＋1647+189+0.5－90＝1751.9（万元）
（3）烟厂本月应纳增值税税额
本月销项税额为：
3600×17% + 600×17%+1.57×17%+18×17% +100×17%
＝734.33（万元）
本月允许抵扣的进项税额为：
①外购烟叶进项税额＝[40×（1+10%）+40×（1+10%）×20%]×13%＋3×7%＝7.07（万元）
②外购烟丝和加工烟丝进项税额
＝68＋1.36＝69.36（万元）
③接受投资的货物，取得防伪税控系统增值税专用发票，经认证1.7万元可以作为当期进项税抵扣；
④烟丝因火灾损失，原抵扣的进项税应作进项税额转出处理＝3×17%＝0.51（万元）
⑤回购乙种卷烟取得增值税专用发票，进项税额20.4万元准予抵扣。
进项税额合计＝7.07+69.36+1.7-0.51+20.4＝98.02（万元）
本月应纳增值税＝销项税额-进项税额
＝734.33－ 98.02＝636.31（元）
本文来自学习网(www.gzu521.com)，原文地址：http://www.gzu521.com/campus/article/accountant/200805/169265_10.htm