企业营运资金管理分析对资金及范围的理解主要有以下几种不同意见:1.资金是指现金(包括银行存款),即以现金代表资金说明企业的财务状况。按此观点编制的财务状况变动表称为现金流量表。2.资金是指营运资金。营运资金管理营运资金是流动资产减流动负债的金.额。据以编制的财务状况变动表称为“资金来源与运用表”。3.资金是指全部资金。即在营运资金基础上，营运资金管理对虽然不影响现金或营运资金发生变化,但属于企业重大资金变化的财务事项，也在财务状况变动表中予以揭示。
在会计实务中一般采用以现金或营运资金为基础编制财务状况变动表。我国财务状况变动表的编制，营运资金管理是以营运资金为基础，并补充了引起重大资金变化的财务事项，如对外投资转出固定资产和无固定资产、接受捐赠固定资产、提取公积金等，营运资金管理以全面地反映企业的资金变化情况。这实际上是以全部资金为基础编制的财务状况变动表。
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